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2016-07-06

核心提示:導讀:今年71日開始全面推進資源稅改革,按照國務院確定的“清費立稅”原則,在停征、取消其他相關收費基金基礎上,改革按照“稅費平移”的原則,不會加重企業資源稅負擔。此外,資源稅征收范圍將進一步擴大,不限于礦產資源,自然資源也將納入。隨著全部礦產資源品全部納入從價計征范疇,資源稅立法改革也有望加快。根據財政部下發的資源稅改革通知,此次稅改遵循適度分權的原則,賦予地方適當的稅政管理權。

繼原油、天然氣、煤炭、稀土等礦產資源品進行資源稅改革之后,包括鐵礦、金礦、鋁土礦等金屬礦,石墨、硅藻土、高嶺土等非金屬礦,以及海鹽等剩下所有礦產資源,將從71日開始進行資源稅改革。

從原來大致全國統一的從量計征標準改成各省有差異的稅率,且從價計征。此次,資源稅改革按照國務院確定的“清費立稅”原則,在停征、取消其他相關收費基金基礎上,改革按照“稅費平移”的原則,不會加重企業資源稅負擔。

目前,已經有部分省份公布了該省具體資源品征稅稅率。資源稅基本為地方收入,改為從價計征,稅收與資源價格波動掛鉤,價格上漲,則稅收增加;價格下降,則稅收減少。隨著全部礦產資源品全部納入從價計征范疇,資源稅立法改革也有望加快。

此外,資源稅征收范圍將進一步擴大,不限于礦產資源,自然資源也將納入。71日起,河北作為當前唯一進行水資源稅改革的試點省份,將進行資源稅改的探路。

在河北水資源試點經驗基礎上,財政部、國稅總局將逐步擴大試點范圍。此外,各省結合本地實際,根據森林、草場、灘涂等資源開發利用情況,可提出征收資源稅的具體方案建議,報國務院批準后實施。

稅費平移稅負略有下降

2010年起,我國陸續實施資源稅從價計征改革,分品目、分地區逐步推開,稅改范圍逐漸覆蓋原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬等種類。

201412月開始的煤炭資源稅改革,確定了“清費立稅、從價計征、總體不增加企業負擔”的改革原則,將礦產資源補償費等收費基金適當并入資源稅,取締違規、越權設立的各項收費基金。

今年71日開始的全面推進資源稅改革,也遵循了上述思路,將覆蓋剩余所有礦產資源。

根據今年5月份財政部、國稅總局下發的《關于全面推進資源稅改革的通知》,將對《資源稅稅目稅率幅度表》(各省稅率在該幅度范圍內)中列舉的21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦,實行從價計征,計稅依據由原礦銷售量調整為原礦、精礦(或原礦加工品)、氯化鈉初級產品或金錠的銷售額。

21種資源品目包括:鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦、石墨、硅藻土、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、磷礦、氯化鉀、硫酸鉀、井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽、煤層(成)氣、海鹽。

對經營分散、多為現金交易,且難以控管的粘土、砂石,按照便利征管原則,仍實行從量定額計征?!顿Y源稅稅目稅率幅度表》中未列舉名稱的其他非金屬礦產品,按照從價計征為主、從量計征為輔的原則,由省級人民政府確定計征方式。

在實行礦產資源稅從價計征改革同時,將全部資源品目礦產資源補償費費率降為零,停止征收價格調節基金,取締地方針對礦產資源違規設立的各種收費基金項目。

財政部稅政司相關負責人表示,按照規定,設立基金需國務院批準,省級政府有設立收費項目的權力,實際中有不少違規設立的收費項目。這次稅改,在將礦產資源補償等收費基金適當并入資源稅外,還要取締違規、越權設立的各項收費基金。

據財政部測算,此次全面推開資源稅改革,稅費水平大致平移,略有下降。

賦予地方適當稅政管理權

財政部給定了列明21種礦產稅率幅度,比如鐵礦資源稅稅率幅度為1%-6%,石墨資源稅稅率幅度為3%-10%。對于這21種礦產品,各省政府提出具體適用稅率建議,報財政部、國稅總局確定核準。

某東部省份財政廳稅政處相關負責人對21世紀經濟報道記者表示,他們搜集了近年資源稅、相關收費數據,按照“稅費平移、不增加企業負擔”的原則,經反復測算,也征求過行業、企業的意見,上報給財政部的稅率基本未被調整。

河南省鋁土礦建議稅率定在7%。河南省地稅局流轉稅處處長張營表示,鋁土礦在河南省是僅次于煤炭的第二大礦產資源,經調查測算,該行業當前實際稅費負擔為8.86%。但在調查了解和廣泛聽取行業意見后,最終將鋁土礦的建議稅率定在了7%。

由于各省資源稟賦差異很大,各省資源稅稅率方案差異也很大。已經公布資源稅稅目稅率表的,如湖南詳細列明的有25類礦產品,河南有43種,北京只有6種。

現行資源稅暫行條例,對于礦產品從量計征資源稅是區分不同品類,改為從價計征,且一個省內同一種礦產品適用同一個稅率,是否會出現同一礦產在不同省稅率差異較大、進而出現可套利的行為?

630日,在財政部舉辦的資源稅改革吹風會上,財政部稅政司司長王建凡對21世紀經濟報道記者表示,財政部、稅務總局會根據各省上報的建議稅率,以及近年實際收費情況,參考周邊臨近省份稅率,對一些省份建議稅率進行微調,就是考慮到這種套利的可能性。

根據財政部下發的資源稅改革通知,此次稅改遵循適度分權的原則。結合我國資源分布不均衡、地域差異較大等實際情況,在不影響全國統一市場秩序前提下,賦予地方適當的稅政管理權。

上述21種列明的礦產品,允許地方政府在稅率幅度范圍內建議該省稅率,不同省份允許有差異。

王建凡表示,資源稅在從量計征的時候,不同地區稅負就有差異。各地資源品位不同,資源離消費地距離不一樣。此外,各省礦產資源收費項目不同,有中央設立的基金,也有地方設立的基金,各地存量基金項目不同,會使得各地從價計征標準有差異。

除了這列明的21種礦產品,還有更多未列明的礦產品。對于未列明的礦產品,財政部限制稅率不得超過20%。僅列入現行資源稅暫行條例、未列入這21種的礦產品,就包括玉石、金剛石、重晶石、石棉、天然堿等多種。

有地方財政系統人士對21世紀經濟報道記者表示,根據資源稅改革方案,未列明的其他金屬和非金屬礦產品,由省級人民政府根據實際情況確定具體稅目和適用稅率,報財政部、國家稅務總局備案。由于此次稅改將地方合理的資源收費基金一并納入,資源稅收入規模相比以前有望增加。

財政部稅政司相關負責人表示,資源稅改革在統一稅政基礎上實施適度分權,賦予地方政府確定部分資源稅目稅率、稅收優惠及提出開征新稅目建議等稅政管理權,有利于地方政府因地制宜制定相關稅收政策,兼顧處理經濟發展與組織財政收入的關系,更好地發揮地方政府主觀能動性,統籌和保障各方利益。


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